Una fiscalización tributaria es el procedimiento con el que la SUNAT revisa si cumpliste tus obligaciones tributarias. No es una acusación: es una verificación. Pero conviene tomarla en serio, porque puede terminar en deuda con intereses y multas.
El artículo 62 del Código Tributario le da a la Administración una facultad discrecional que abarca inspección, investigación y control. En la práctica puede exigirte libros, registros y comprobantes, pedirte informes, citar a tu representante legal, inspeccionar tus locales, tomar inventarios y pedir información sobre ti a terceros.
Esa facultad tiene contrapesos: hay plazos mínimos que respetar. No menos de 2 días hábiles para exhibir libros y registros, 3 días hábiles para presentar informes o análisis y 5 días hábiles más el término de la distancia para comparecer.
Antes de fiscalizar, la SUNAT suele enviar cartas inductivas o esquelas. Son acciones inductivas y de control: te avisan de una inconsistencia entre lo declarado y lo que informaron terceros, y te invitan a corregirla o sustentarla.
La distinción importa: una acción inductiva no se rige por el Reglamento del Procedimiento de Fiscalización ni por los plazos del artículo 62-A, y no concluye en una resolución de determinación. Un procedimiento de fiscalización sí. Eso sí: ignorar una esquela suele ser el camino más corto hacia uno. 📩
Hay tres modalidades. La diferencia está en el alcance y en el plazo, y la SUNAT debe decirte al inicio con cuál estás tratando.
| Tipo | Alcance | Plazo | Prórroga |
|---|---|---|---|
| Parcial | Uno o varios elementos de la obligación tributaria de un periodo. La SUNAT debe indicar al inicio su carácter parcial y los aspectos a revisar. | 6 meses | No se prorroga. Si se amplía a otros aspectos, sigue siendo de 6 meses. |
| Parcial electrónica | Un aspecto puntual detectado desde los sistemas de la SUNAT. Se tramita íntegramente en línea, sin visita. | 30 días hábiles: 10 para tus descargos y 20 para que la SUNAT notifique el resultado. | No aplica. |
| Definitiva | Todos los elementos de la obligación tributaria del periodo. Es la revisión completa. | 1 año desde que entregas todo lo pedido en el primer requerimiento. | 1 año adicional por complejidad, indicios de evasión o grupo empresarial. |
Dos precisiones. El plazo se suspende por pericias, pedidos de información al extranjero, fuerza mayor, las prórrogas que tú solicitas o procesos judiciales vinculados. Y las fiscalizaciones por precios de transferencia no están sujetas al plazo de un año.
Que venza el plazo tampoco borra la deuda: la SUNAT ya no puede pedirte más información por ese tributo y periodo, pero sí emitir los valores que correspondan.
El Reglamento del Procedimiento de Fiscalización lo ordena con cuatro documentos:
El procedimiento se inicia cuando surten efecto la notificación de la carta y la del primer requerimiento; si llegan en fechas distintas, manda la última.
El pedido típico incluye libros y registros contables (también electrónicos), comprobantes de compras y ventas, estados financieros, contratos, los medios de pago que bancarizan las operaciones, planillas y el sustento del gasto y del crédito fiscal.
Si el plazo otorgado supera los tres días hábiles, puedes pedir prórroga por escrito con anticipación no menor a tres días hábiles. Si es de hasta tres días, se solicita hasta el día hábil siguiente a la notificación. Pedir prórroga es legítimo; no pedirla y no entregar nada, no.
El Código Tributario admite varias modalidades válidas: correo certificado o mensajero en el domicilio fiscal con acuse de recibo, medios electrónicos como el Buzón SOL, constancia administrativa, cedulón y publicación en casos excepcionales.
Un punto a seguir de cerca: el Tribunal Constitucional, en pronunciamientos sobre el derecho de defensa, ha señalado que no basta con depositar el documento en el buzón electrónico. La administración debe asegurarse de que el contribuyente conozca real y oportunamente el procedimiento —sobre todo al inicio de la fiscalización—. No anula el Buzón SOL como vía válida, así que la lectura práctica no cambia: revísalo seguido y mantén tus datos al día, ahora que la SUNAT ajustó las reglas del RUC en 2026.
Antes de cerrar, la SUNAT puede comunicarte sus conclusiones —reparos, observaciones e infracciones— y darte un plazo, no menor a tres días hábiles, para presentar descargos por escrito. Es la última oportunidad de levantar un reparo antes de que se vuelva deuda. Apróvechala. ⏱️
Al cerrar, la SUNAT emite los llamados valores:
Contra estos actos tienes 20 días hábiles desde el día siguiente de la notificación para reclamar. Fuera de plazo, deberás pagar la deuda actualizada o presentar carta fianza. La orden de pago, por regla general, se reclama con pago previo. Si la reclamación no prospera, sigue la apelación ante el Tribunal Fiscal.
Si nadie reclama ni paga, la deuda entra a cobranza coactiva, con embargos incluidos. Sobre la prescripción: la acción para determinar, cobrar y sancionar prescribe a los 4 años, a los 6 años si no se presentó la declaración y a los 10 años cuando un agente de retención o percepción no pagó lo retenido. No opera sola: hay que solicitarla, y los plazos se interrumpen con facilidad.
Cambiemos el foco: el proveedor al que le adjudicarás un contrato, el cliente al que le darás crédito a 90 días, el socio del consorcio. Una empresa con problemas tributarios serios tiene la caja comprometida. Y esa caja debería pagarte a ti.
No vas a enterarte de que a un tercero lo están fiscalizando: lo protege la reserva tributaria. Pero sí puedes leer las señales públicas que deja el problema cuando escala:
Cruza eso con el resto: registros de morosidad, información del sistema financiero, procesos judiciales y multas laborales. Un deudor tributario casi nunca es solo un deudor tributario. Si quieres el marco completo, revisa cómo se estructura la debida diligencia empresarial en Perú y cómo hacer una consulta de deuda SUNAT.
Revisar el RUC en un portal, la deuda en otro y los juicios en un tercero toma horas. Por eso casi nadie lo hace dos veces. Sheriff consolida esas fuentes en un perfil de riesgo único, a partir del RUC.
Un RUC, cinco segundos, un perfil de riesgo. Así de simple debería ser saber con quién haces negocios. 🤠
Es el procedimiento con el que la SUNAT revisa el cumplimiento de las obligaciones tributarias de un contribuyente. Comprende inspección, investigación y control, y se ejerce como facultad discrecional según el artículo 62 del Código Tributario. Puede cerrarse sin observaciones o concluir con resoluciones de determinación y de multa.
La fiscalización parcial dura 6 meses y la parcial electrónica, 30 días hábiles. La definitiva dura 1 año desde que el contribuyente entrega toda la información del primer requerimiento, prorrogable por 1 año adicional por complejidad, indicios de evasión o grupos empresariales. Esos plazos pueden suspenderse en los supuestos previstos por ley.
Verifica que la carta y el primer requerimiento estén bien notificados e identifica el tipo de fiscalización, los tributos y los periodos. Reúne lo solicitado y responde dentro del plazo; si no alcanzas, pide prórroga por escrito. Guarda copia de todo y usa el plazo de descargos previo al cierre para sustentar tus observaciones.
La acción de la SUNAT para determinar la obligación, exigir su pago y aplicar sanciones prescribe a los 4 años; a los 6 años si no se presentó la declaración respectiva; y a los 10 años cuando el agente de retención o percepción no pagó el tributo retenido. La prescripción debe solicitarse y los plazos se interrumpen o suspenden en varios supuestos.
La notificación por Buzón SOL es una modalidad válida prevista en el Código Tributario. Sin embargo, el Tribunal Constitucional ha remarcado que la administración debe asegurar que el contribuyente conozca real y oportunamente el procedimiento, en especial al inicio de una fiscalización. Conviene revisar el buzón con frecuencia y mantener actualizados los datos del RUC.
No. La existencia de una fiscalización está protegida por la reserva tributaria. Sí puedes revisar señales públicas de riesgo: el estado y la condición del RUC, la condición de no habido, la deuda en cobranza coactiva y el Reporte Tributario para Terceros que la propia empresa puede compartir contigo.
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